Modificări aduse Codului Fiscal – Partea a II-a

Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Brăila informează contribuabilii că,în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr.490/2.08.2013 a fost publicată O.G.nr.16/2013 prin care au fost aduse o serie de modificări şi completări Codului Fiscal.

În cele ce urmează se prezintă principalele modificări aduse de actul normativ mai sus menţionat referitoare la deducerea chetluielilor şi a T.V.A. aferente achiziţiilor efectuate de contribuabilii declaraţi inactivi şi de cei cărora li s-a anulat înregistrarea în scopuri de T.V.A.
din oficiu, în perioada în care nu au cod valabil de T.V.A., prevederi care se aplică începand cu data de 5.august.2013.

1. Contribuabilii declaraţi inactivi conform art.78 indice 1 din Codul de Procedură Fiscală, care efectuează achiziţii de bunuri şi/sau servicii în perioada în care nu au cod valabil de T.V.A., iar aceste achiziţii sunt destinate operaţiunilor care urmează a fi efectuate după data înregistrării
în scopuri de T.V.A. care dau drept de deducere, au dreptul să ajusteze în favoarea lor taxa aferentă:
- bunurilor aflate în stoc şi serviciilor neutilizate, constatate pe bază de inventariere, în momentul înregistrării.
- activelor corporale fixe, inclusiv bunurilor de capital, pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat, precum şi activelor corporale fixe în curs de execuţie, constatate pe bază
de inventariere, aflate in proprietatea sa în momentul înregistrării.
În cazul activelor corporale fixe, altele decât bunurile de capital, se ajustează taxa aferentă
valorii rămase neamortizate la momentul înregistrării.
În cazul bunurilor de capital se aplică prevederile art.149 din Codul Fiscal.
- achiziţiilor de bunuri şi servicii ce urmează a fi obţinute, respectiv pentru care exigibilitatea de taxă a intervenit înainte de data înregistrării şi al caror fapt generator de taxă, respectiv
livrarea/prestarea, are loc după aceasta dat

Taxa ajustată se înscrie în primul decont de taxă depus de persoana impozabilă după înregistrarea
în scopuri de T.V.A. sau într-un decont ulterior.
Potrivit prevederilor actului normativ, beneficiarii, persoane impozabile, careachiziţionează
bunuri şi/sau servicii de la persoane impozabile aflate în procedura falimentului potrivit Legii nr.85/2006 privind procedura insolvenţei declarate inactive, beneficiază de deducerea T.V.A.
aferente achiziţiilor efectuate.

Contribuabilii inactivi prevazuţi la art.78 indice 1 din Codul de Procedură Fiscală cărora le sunt incidente prevederile de mai sus sunt:
- cei ce nu îşi îndeplinesc, pe parcursul unui semestru calendaristic nicio obligaţie declarativă
prevăzută de lege.
- cei ce se sustrag de la efectuarea inspecţiei fiscale prin declararea unor date de identificare a domiciliului fiscal care nu permit organului fiscal identificarea acestuia.
- organele fiscale au constatat că nu funcţionează la domiciliul fiscal declarat

2. Contribuabilii cărora li s-a anulat înregistrarea în scopuri de T.V.A. conform prevederilor art.153, alin.(9) lit.b)–e) din Codul Fiscal, care efectuează achiziţii de bunuri şi/sau servicii
în perioada în care nu au un cod valabil de T.V.A., iar achiziţiile efectuate sunt destinate opera
ţiunilor care urmează a fi efectuate după data înregistrării în scopuri de T.V.A. care dau drept de deducere, au dreptul să ajusteze în favoarea lor taxa aferentă:
- bunurilor aflate în stoc şi serviciilor neutilizate, constatate pe bază de inventariere, în momentul înregistrării.
- activelor corporale fixe, inclusiv bunurilor de capital, pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat, precum şi activelor corporale fixe în curs de execuţie, constatate pe bază
de inventariere, aflate in proprietatea sa în momentul înregistrării.
În cazul activelor corporale fixe, altele decât bunurile de capital, se ajustează taxa aferentă
valorii rămase neamortizate la momentul înregistrării.

În cazul bunurilor de capital se aplica prevederile art.149 din Codul Fiscal.
- achiziţiilor de bunuri şi servicii ce urmează a fi obţinute, respectiv pentru care exigibilitatea de taxă a intervenit înainte de data înregistrării şi al căror fapt generator de taxă, respectiv
livrarea/prestarea, are loc după această dată

Taxa ajustată se inscrie în primul decont de taxă depus de persoana impozabilă după înregistrarea
în scopuri de T.V.A. sau într-un decont ulterior.
Beneficiarii care achiziţionează bunuri şi/sau servicii de la persoane impozabile aflate în procedura falimentului potrivit Legii nr.85/2006 privind procedura insolvenţei cărora li s-a anulat
înregistrarea în scopuri de T.V.A. conform art.153 lit.b)–e) din Codul Fiscal, beneficiază de dreptul de deducere a T.V.A. aferente achiziţiilor efectuate de la aceşti contribuabili.

Contribuabilii prevazuti la art.153 lit.b)-e) din Codul Fiscal cărora li se aplică prevederile menţionate mai sus sunt:
- persoanele impozabile care au intrat în inactivitate temporară înscrisă în registrul comerţului, potrivit legii, de la data înscrierii menţiunii privind inactivitatea temporară în registrul comerţului.
- persoanele impozabile ai căror asociaţi/administratori sau persoana impozabilă însăşi au înscrise
în cazierul fiscal infracţiuni şi/sau faptele prevăzute la art.2 alin.2 lit.a) din O.G. nr.75/2001 privind organizarea şi funcţionarea cazierului fiscal, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.
- persoanele impozabile care nu au depus pe parcursul unui semestru calendaristic nici un decont de taxă.
- persoanele impozabile care în deconturile de taxă depuse pentru 6 luni consecutive în cursul unui semestru calendaristic, în cazul persoanelor care au perioada fiscală luna calendaristică, şi pentru două perioade fiscale consecutive în cursul unui semestru calendaristic, în cazul persoanelor impozabile care au perioada fiscală trimestrul calendaristic, nu au fost evidenţiate achiziţii de bunuri şi/sau servicii, realizate în cursul acestor perioade de raportare.

3. Potrivit noilor prevederi, organul fiscal competent va anula înregistrarea în scopuri de T.V.A.
din oficiu a persoanelor impozabile, societăţii comerciale, numai în situaţia în care asociaţii majoritari sau asociatul unic au înscrise în cazierul fiscal fapte şi/sau infracţiuni pentru
care s-a dispus atragerea răspunderii solidare cu debitorul declarat insolvabil sau insolvent stabilită prin decizie a organului fiscal competent rămasă definitivă în sistemul căilor administrative de atac sau prin hotărâre judecătorească.

In acest context, în cazul societăţilor comerciale ai căror asociaţi din cauza cărora s-a dispus anularea înregistrării în scopuri de T.V.A. nu sunt majoritari la momentul solicitării reînregistrării, persoana impozabilă poate solicita reînregistrarea chiar dacă nu a încetat situaţia care a condus la anularea înregistrării în scopuri de T.V.A.

4. Au fost abrogate prevederile potrivit cărora persoanele impozabile înregistrate în scopuri de T.V.A. cărora le-a fost anulată înregistrarea în scopuri de T.V.A. din oficiu, ca urmare a nedepunerii niciunui decont de taxă pe parcursul unui semestru calendaristic, după prima abatere puteau fi reînregistrate în scopuri de T.V.A. numai după o perioadă de 3 luni de la anularea
înregistrării, iar în cazul în care abaterea se repetă, organul fiscal nu ar mai fi aprobat eventuale cereri ulterioare de reînregistrare în scopuri de T.V.A.

De asemenea, a fost abrogată prevederea potrivit căreia persoanele impozabile cărora li s-a anulat
înregistrarea în scopuri de T.V.A. din oficiu ca urmare a nedeclarării de operaţiuni în deconturile de T.V.A. depuse pe parcursul unui semestru calendaristic puteau depune o cerere de reînregistrare
în scopuri de T.V.A. în maximum 180 de zile de la data anulării.